Biuletyn Opcji Pracowniczych Biuletyn Opublikowano: Styczeń 2008 Treść ostatniej recenzji: Październik 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Ta strona ma jedynie charakter informacyjny. Nie ma na celu zastąpienia Ustawy o podatku dochodowym pracodawcy. 1. Odpowiedzialność podatkowa pracodawcy w zakresie opcji na akcje Ta strona pomoże pracodawcom w określeniu, jakie kwoty podlegają podatkowi od zdrowia pracowników (EHT). EHT jest wypłacana przez pracodawców, którzy płacą wynagrodzenie: pracownikom, którzy zgłaszają się do pracy w stałym zakładzie (PE) pracodawcy w Ontario, lub pracownikom, którzy nie zgłaszają się do pracy w PE pracodawcy, ale są opłacani z lub za pośrednictwem PE pracodawcy w Ontario. Uważa się, że pracownik zgłasza się do pracy w stałym zakładzie pracodawcy, jeżeli pracownik przyjeżdża do stałego zakładu osobiście do pracy. Jeżeli pracownik nie przyjedzie do stałego zakładu osobiście do pracy, uważa się, że pracownik zgłosi się do pracy w stałym zakładzie, jeżeli można go w uzasadniony sposób uznać za zatrudnionego w stałym zakładzie. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, proszę przeczytać stały zakład. Opcje na akcje Opcje na akcje dla pracowników są przyznawane na mocy umowy o emisję papierów wartościowych, zgodnie z którą korporacja zapewnia swoim pracownikom (lub pracownikom niepochodnego ugrupowania) prawo do nabycia papierów wartościowych jednej z tych korporacji. Termin papiery wartościowe odnosi się do udziałów w kapitale akcyjnym spółki lub jednostek funduszu powierniczego. Definicja wynagrodzenia Wynagrodzenie zdefiniowane w podsekcji 1 (1) Ustawy o podatku dochodowym od pracodawcy obejmuje wszystkie otrzymane płatności, zasiłki i diety lub uznawane za otrzymane przez osobę fizyczną, z tytułu sekcji 5, 6 lub 7 federalnego dochodu. Ustawa podatkowa (ITA) musi być uwzględniona w dochodzie osoby fizycznej lub byłaby wymagana, gdyby osoba fizyczna zamieszkiwała w Kanadzie. Świadczenia z tytułu opcji giełdowych są uwzględniane w przychodach ze względu na sekcję 7 federalnej ITA. Pracodawcy są zatem zobowiązani do zapłaty EHT z tytułu świadczeń na akcje. Przedsiębiorstwa nieposiadające broni ręcznej Jeżeli opcja na akcje zostanie wydana pracownikowi przez spółkę nieprowadzącą transakcji na warunkach rynkowych (w rozumieniu art. 251 federalnego ITA) z pracodawcą, wartość wszelkich korzyści uzyskanych w wyniku akcji Opcja ta jest zawarta w wynagrodzeniu wypłacanym przez pracodawcę na cele EHT. Pracownik przeniósł się do Ontario PE z PE niezwiązanego z Ontario Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości wszystkich świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik wykonuje opcję (opcje) na akcje w okresie, w którym jego wynagrodzenie podlega EHT. Obejmuje to opcje na akcje, które mogły zostać przyznane, podczas gdy pracownik zgłaszał się do pracy na pracodawcy w PE poza Ontario. Pracownik przeniósł się do PE poza Ontario. Pracodawca nie jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik korzysta z opcji (opcji) na akcje podczas zgłaszania się do pracy w PE pracodawcy spoza Ontario. Pracownik nie zgłaszający się do pracy w PE pracodawcy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik, który wykonuje opcję (opcje), nie zgłasza się do pracy w PE pracodawcy, ale otrzymuje wynagrodzenie z lub przez PE pracodawcy w Ontario. Byli pracownicy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości opcji na akcje byłego pracownika, jeżeli wynagrodzenie byłych pracowników było przedmiotem EHT w dniu, w którym dana osoba przestała być pracownikiem. 2. Gdy zasiłki na akcje staną się opodatkowaniem Zasada ogólna Pracownik, który skorzysta z opcji na nabycie papierów wartościowych, musi uwzględnić w przychodach z pracy świadczenie określone w sekcji 7 federalnej ITA. Prywatne korporacje kontrolowane przez Kanadę (CCPC) Jeżeli pracodawca jest CCPC w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA. uważa się, że pracownik otrzymał świadczenie podlegające opodatkowaniu zgodnie z sekcją 7 federalnej ITA w momencie, gdy pracownik rozporządza akcjami. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT w momencie, gdy pracownik (lub były pracownik) rozporządza akcjami. Gdzie opcje na akcje dla pracowników są wydawane przez CCPC. ale są wykonywane przez pracownika po tym, jak firma przestała być CCPC. wartość świadczenia zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu dla celów EHT w momencie, gdy pracownik będzie dysponował papierami wartościowymi. Prywatne korporacje niekontrolowane przez Kanadę (inne niż CCPC) Wszelkie podlegające opodatkowaniu korzyści wynikające z wykonywania przez pracownika opcji na papiery wartościowe niebędące CCPC. w tym papiery wartościowe notowane na giełdzie lub papiery wartościowe od zagranicznej spółki zależnej, muszą być uwzględnione w przychodach z zatrudnienia w momencie realizacji opcji. EHT jest płatna w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. Federalne odroczenie opodatkowania nie ma zastosowania do EHT Jedynie dla celów federalnego podatku dochodowego pracownik może odroczyć opodatkowanie części lub całości korzyści wynikających z wykonywania opcji na akcje w celu nabycia papierów wartościowych notowanych na giełdzie do czasu, gdy pracownik pozbędzie się papierów wartościowych. Federalne odroczenie opodatkowania opcji na akcje nie ma zastosowania do celów EHT. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT od świadczeń z tytułu opcji w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. 3. Pracodawcy podejmujący badania naukowe i rozwój eksperymentalny Przez ograniczony czas pracodawcy, którzy bezpośrednio podejmują badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe i spełniają kryteria kwalifikowalności, są zwolnieni z płacenia EHT z tytułu świadczeń pracowniczych otrzymywanych przez ich pracowników. W przypadku CCPC zwolnienie jest dostępne w przypadku opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że przedmiotowe udziały zostaną zbywane lub wymienione przez pracownika po 2 maja 2000 r. Oraz do 31 grudnia 2009 r. CCPC, zwolnienie jest dostępne w odniesieniu do opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że opcje są wykonywane po 2 maja 2000 r. Oraz w dniu 31 grudnia 2009 r. Lub wcześniej. Wszystkie świadczenia z tytułu opcji na akcje wynikające z opcji na akcje dla pracowników przyznanych po 17 maja 2004 r. Podlegają EHT. Kryteria kwalifikowalności Aby kwalifikować się do tego zwolnienia przez rok, pracodawca musi spełnić wszystkie poniższe kryteria kwalifikacji w roku podatkowym pracodawcy poprzedzającym rok podatkowy kończący się w roku: pracodawca musi prowadzić działalność za pośrednictwem PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym (patrz punkt "Uruchomienie dla wyjątku") pracodawca musi bezpośrednio podjąć badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe (w rozumieniu podpunktu 248 (1) federalnego ITA) na terenie PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym wydatki kwalifikowalne pracodawców na poprzedni rok podatkowy nie mogą być niższe niż 25 milionów lub 10 procent łącznych wydatków pracodawców (zgodnie z definicją poniżej) w danym roku podatkowym, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza, określone przez pracodawców wydatki kwalifikowalne w poprzednim roku podatkowym nie mogą być mniej niż 25 milionów lub 10 procent pracodawców skorygowało całkowite dochody (jak zdefiniowano poniżej) dla tego roku podatkowego, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza. Na przykład, jeśli pracodawca spełnia wszystkie powyższe kryteria kwalifikowalności w swoim roku podatkowym kończącym się 30 czerwca 2001 r., Kwalifikuje się do ubiegania się o zwolnienie EHT za rok 2002. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność, które nie mają poprzedzającego roku podatkowego, mogą zastosować testy kwalifikacyjne w swoim pierwszym roku podatkowym. Badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe przeprowadzone w ich pierwszym roku podatkowym określą ich kwalifikowalność do pierwszego i drugiego roku, w którym EHT jest płatna. Fuzje W pierwszym roku podatkowym, kończącym się po połączeniu, pracodawca może zastosować testy kwalifikacyjne do roku podatkowego każdej z poprzedników korporacji, które zakończyły się bezpośrednio przed połączeniem. Wydatki kwalifikowalne Kwalifikowalne wydatki to wydatki ponoszone przez pracodawcę na bezpośrednie podejmowanie badań naukowych i eksperymentalnych prac rozwojowych, które kwalifikują się do dodatku super rozwojowego badań rozwojowych (RampD) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario). Płatności kontraktowe otrzymane przez pracodawcę za wykonanie RampD dla innego podmiotu są ujmowane jako wydatki kwalifikowane. Opłaty kontraktowe dokonane przez pracodawcę na rzecz innego podmiotu w ramach RampD, realizowane przez inny podmiot, nie są ujmowane jako wydatki kwalifikowalne pracodawcy. Konkretnie, wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy są obliczane jako (ABminusC), gdzie: to suma wydatków poniesionych w roku podatkowym w PE w Ontario, z których każdy byłby wydatkiem kwalifikowanym w ramach podsekcji 12 (1). ) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario) i jest to kwota określona w ust. 37 (1) (a) (i) lub 37 (1) (b) (i) federalnej ITA lub zalecanej kwoty zastępczej (jak w pkt (b) definicji wydatków kwalifikowanych w podsekcji 127 (9) federalnej ITA) za rok podatkowy jest zmniejszenie A zgodnie z wymogami na podstawie podsekcji 127 (18) do (20) federalnego ITA w odniesieniu do o zapłatę umowy i jest kwotą zapłaconą lub należną przez pracodawcę w roku podatkowym, który jest uwzględniony w A, i która byłaby płatnością zgodnie z definicją zawartą w podsekcji 127 (9) federalnego ITA, dokonaną na rzecz odbiorcy kwoty . Określone wydatki kwalifikowalne Określone wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy obejmują: wydatki kwalifikowalne pracodawców na rok podatkowy, w którym pracodawcy biorą udział w kwalifikowalnych wydatkach spółki, w której jest ona członkiem, w okresie rozliczeniowym spółki, który kończy się opodatkowaniem rok i wydatki kwalifikowane każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się rokiem opodatkowania pracodawców, w tym udział stowarzyszonych przedsiębiorstw w kwalifikujących się kosztach partnerstwa, w którym jest członkiem. Całkowite wydatki Całkowite wydatki pracodawców są ustalane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), z wyłączeniem pozycji nadzwyczajnych. Nie należy stosować konsolidacji ani metod słuszności rachunkowości. Przychody ogółem Całkowity przychód pracodawcy to przychód brutto ustalony zgodnie z GAAP (bez stosowania metod konsolidacji i metod praw własności), pomniejszony o dochody brutto z transakcji z powiązanymi korporacjami posiadającymi PE w Kanadzie lub spółki osobowe, w których pracodawca lub powiązany korporacja jest członkiem. Skorygowany całkowity dochód Pracodawcy skorygowali całkowity dochód w roku podatkowym to suma następujących kwot: całkowite dochody pracodawcy za rok podatkowy, w którym udział pracodawców w łącznych dochodach partnerstwa, w którym jest on członkiem, w okresie fiskalnym partnerstwo kończące się całkowitym przychodem z roku podatkowego dla każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się w roku podatkowym pracodawcy, w tym powiązanych przedsiębiorstw. Lata krótkie lub wielokrotne opodatkowanie Wydatki kwalifikowalne, wydatki ogółem i dochody ogółem ekstrapoluje się na kwoty roczne, jeżeli rok kalendarzowy obejmuje lata krótkie lub wielokrotne. Spółki osobowe Jeżeli partner jest określonym członkiem związku partnerskiego (w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA), udział wydatków kwalifikowalnych, łącznych wydatków i łącznych przychodów partnerstwa przypadających partnerowi uznaje się za zerowy. . 4. Podsumowanie EHT na temat opcji na akcje Opublikowany w dniu 23 listopada 2017 r. Począwszy od 1 stycznia 2017 r. Praktycznie każde uprawnienie do wykonywania akcji przez pracownika lub dyrektora będzie powodować naliczanie i potrącanie podatku dochodowego u pracodawcy. Wynika z budżetu federalnego z marca 2017 r. nowe przepisy zostały wprowadzone do kanadyjskiej ustawy o podatku dochodowym na jesieni tej jesieni, które są zgodne z tym, że obowiązujące od nowego roku wymogi dotyczące odliczeń od źródła mają zastosowanie do świadczeń na akcje. Te i inne proponowane zmiany dotyczące opodatkowania opcji na akcje zostały szczegółowo podsumowane w naszej powiązanej aktualizacji podatkowej. Zmiana zasad dotyczących potrącania i przekazywania na opcje na akcje powoduje, że kanadyjski system podatkowy jest zasadniczo zgodny z reżimami innych krajów, w tym ze Stanów Zjednoczonych i Wielkiej Brytanii. Zmiany te mają wpływ zarówno na pracodawców, jak i osoby otrzymujące opcje na akcje lub podobne odszkodowania. Każda korporacja i każdy fundusz powierniczy funduszu, który sponsoruje plany opcji na akcje, do których mają zastosowanie te zasady, powinien dokonać przeglądu istniejących warunków swoich planów i związanych z nimi procedur administracyjnych, aby ustalić, czy potrącenie podatku i przekazy pieniężne mogą być ulokowane zgodnie z Canada Revenue Agency (CRA) zasady. W przypadku spółek publicznych, istniejące plany opcji na akcje i umowy powinny również zostać dokładnie sprawdzone, aby ustalić, czy wymagana jest zgoda akcjonariuszy na wszelkie niezbędne zmiany. Poniższa seria pytań i odpowiedzi omawia te i inne typowe problemy, które pracodawcy mogą napotkać w radzeniu sobie z tymi zmianami. Czy nowe zasady mają zastosowanie do naszej firmy Nowe zasady mają ogólne zastosowanie do wszystkich pracodawców kanadyjskich, w tym do pracodawców niebędących obywatelami Kanady, którzy udostępniają opcje na akcje pracownikom kanadyjskim, z zastrzeżeniem określonych wyjątków. Główny wyjątek obejmuje kontrolowane przez Kanadyjskie korporacje prywatne (CCPC) jako określone w kanadyjskiej ustawie o podatku dochodowym. Kiedy nowe zasady będą obowiązywały, potrącanie będzie ogólnie wymagane w przypadku opcji innych niż CCPC, które zostały zrealizowane w 2017 r. Lub później, niezależnie od tego, kiedy przyznano opcję. Czy są jakieś wyjątki Istnieje wyjątek dla opcji przyznanych przed 4 marca 2017 r. O 16:00 EST, w których opcje obejmowały pisemny warunek, zgodnie z którym opcjane akcje muszą być zatrzymane przez osobę uprawnioną przez pewien czas po ćwiczeniu . Istnieje również inny wyjątek, w którym oferent przekazuje akcje objęte wolą zarejestrowanej organizacji charytatywnej w krótkim czasie po ćwiczeniach. Jakie są stawki potrąceń obowiązujące w odniesieniu do świadczeń z tytułu opcji na akcje Stawki podatkowe mające zastosowanie do pobierania zasiłku na akcje są takie same, jak w przypadku stałego dochodu z tytułu zatrudnienia. W przypadku, gdy opcja kwalifikuje się do odliczenia dochodu w wysokości połowy kwoty w przypadku opcji przeniesionej podczas wykonywania, tylko połowa spreadu zostanie uwzględniona w celu określenia kwoty do potrącenia. Nasz program opcji na akcje obecnie nie odnosi się w szczególności do wstrzymania lub sprzedaży akcji na rzecz pracowników w imieniu. Co powinniśmy zrobić? Plany lub umowy dotyczące opcji giełdowych mogą zawierać ogólne warunki, które zezwalają na potrącanie i przekazywanie pieniędzy, zgodnie z wymogami prawa, lub mogą zawierać szczegółowe warunki regulujące sposób spełniania wymogów dotyczących potrącania i przekazywania. Takie szczegółowe warunki mogą, między innymi, zezwalać na sprzedaż przez pracodawcę na rzecz pracowników wystarczającej liczby wyemitowanych akcji w celu zaspokojenia zobowiązania podatkowego lub wymagać od pracodawcy uiszczenia kwoty pracodawcy równej stan ćwiczeń. Trwałość dostępnych alternatyw zależy od szeregu czynników, w tym od wdrożenia z perspektywy administracyjnej (jak omówiono poniżej) oraz od zdolności oferentów do sfinansowania ich części zobowiązania do odprowadzania podatku. Należy dokładnie przeanalizować przepisy dotyczące planu lub umowy, aby ustalić, czy odpowiednie rozwiązania alternatywne zostały w wystarczającym stopniu uwzględnione, w przeciwnym razie konieczna może być zmiana. W przypadku spółek publicznych takie zmiany generalnie wyzwoliłyby wymogi dotyczące zatwierdzania akcjonariuszy w ramach zasad giełdowych, jeżeli nie jest to dozwolone zgodnie z obowiązującymi zmianami w planie lub umowie spółki. W tym względzie TSX potwierdził w swoim obwieszczeniu służbowym 2017-0002. z dnia 12 listopada 2017 r., że zasadniczo uzna, że poprawki do planów opcyjnych i umów wynikających z tych zasad mają charakter ldquohousekeepingrdquo. To potwierdzenie oznacza, że zmiany związane z podatkami, w razie potrzeby, mogą być generalnie dokonywane na podstawie istniejących przepisów, które pozwalają zarządowi lub komitetowi zarządu na wprowadzanie zmian do planów lub umów o charakterze prawnym bez zgody akcjonariusza. W zawiadomieniu w sprawie personelu wyjaśniono ponadto, że jeżeli plan nie zawiera takich przepisów dotyczących zmian, TSX nadal zezwoli spółkom na zmianę planów i umów opcji w celu przestrzegania tych zasad, pod warunkiem że: (i) zmiany są ograniczone do przestrzegania podatku dochodowego Akt . (ii) spółka przyjmuje odpowiednie procedury zmiany w swoim planie oraz (iii) zmiany są przedkładane do zatwierdzenia posiadacza certyfikatu na następnym spotkaniu spółki. Przedsiębiorstwom publicznym przypomina się również, że w obu przypadkach zmiany opcji nadal będą podlegać sekcji 613 Podręcznika TSX. która obejmuje wstępne zwolnienie przez TSX i ujawnienie w okólnikach pośrednich. Jak zorganizujemy sprzedaż akcji na rynku w celu pokrycia optymalnego zobowiązania podatkowego W zależności od konkretnych okoliczności, alternatywy obejmują zorganizowanie z brokerem sprzedaży akcji w imieniu Employeersquos lub umówienie się z zewnętrznym dostawcą usług (np. powiernika lub agenta transferowego) do administrowania planem. Wdrożenie niezbędnych procedur będzie musiało być dostosowane do twoich konkretnych potrzeb i wymagań twoich optymistów. W każdym przypadku należy wcześniej zainicjować rozmowy ze wszystkimi stronami trzecimi, aby przygotować się na termin 1 stycznia 2017 r. Zamiast wydawania wszystkich akcji objętych opcją, a następnie sprzedaży wystarczającej liczby, aby zebrać gotówkę do przekazania do Kanadyjskiej Agencji Revenue w związku z obowiązkiem pobrania, czy korporacja może po prostu wydać mniej pracowników i przekazać środki pieniężne do CRA. w ten sposób może zagrozić charakterowi podatkowemu przyznania opcji, w tym terminowi opodatkowania przyznania opcji oraz dostępności odliczenia dochodu w wysokości połowy kwoty z opcji przeniesionej na wykonanie. Zasadniczo nie zalecamy tego jako metody spełnienia obowiązku pobrania podatku u źródła. Jeśli wyżej wymienione alternatywne rozwiązania alternatywne nie są opłacalne dla Twojej firmy, powinieneś porozmawiać z doradcą podatkowym, aby rozważyć inne rozwiązania alternatywne. Czy nowe zasady mają zastosowanie do dyrektorów kanadyjskich korporacji, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Kanadzie Chociaż indywidualna sytuacja podatkowa będzie zależeć od wielu czynników i może zmienić konkretne fakty, ogólnie nowe zasady będą miały zastosowanie do dyrektorów nie mieszkających w Kanadzie, którzy usługi dla korporacji w Kanadzie w dowolnym momencie w okresie od daty przyznania do daty wykonania. Kwota potrącenia zostanie zazwyczaj określona na podstawie części świadczenia z tytułu opcji opodatkowanej w Kanadzie. Trackbacks (0) Linki do blogów odwołujących się do tego artykułu Trackback URL canadiansecuritieslawadmintrackback230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telefon: (514) 397-3000 Faks: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Telefon: (604) 631-1300 Faks: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telefon: (416) 869-5500 Bez opłaty: (877) 973-5500 Faks: (416) 947-0866 Nowy Jork 445 Park Avenue 7th Floor Nowy Jork, NY 10022 Telefon: (212) 371-8855 Faks: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 OConnor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Telefon: (613) 234-4555 Bez opłaty: (877) 776-2263 Faks: ( 613) 230-8877 Londyn Dauntsey House 4B Fredericks Place Londyn EC2R 8AB Anglia Telefon: 44 20 7367 0150 Faks: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telefon: (403) 266-9000 Faks: (403) 266-9034 Sydney Poziom 12, Apartament 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Telefon: (61-2) 9232-7199 Faks: (61-2) 9232-6908 Opodatkowanie opcji na akcje Przewodnik planowania podatkowego 2018-2017 Opodatkowanie opcji na akcje Jako strategia motywacyjna możesz zapewnić swoim pracownikom prawo do nabywania udziałów w Twojej firmie po ustalonej cenie przez ograniczony czas. Zwykle akcje będą warte więcej niż cena zakupu w momencie, gdy pracownik skorzysta z opcji. Możesz na przykład zapewnić jednemu ze swoich kluczowych pracowników opcję kupowania 1000 udziałów w firmie po 5 sztuk. Jest to szacowana wartość godziwa (FMV) na akcję w momencie przyznania opcji. Kiedy cena akcji wzrośnie do 10, twój pracownik skorzysta z opcji zakupu akcji za 5000. Ponieważ ich obecna wartość wynosi 10 000, ma on zysk w wysokości 5000. W jaki sposób opodatkowany jest podatek? Skutki podatku dochodowego związane z korzystaniem z opcji zależą od tego, czy spółka udzielająca tej opcji to kontrolowana przez Kanadę prywatna korporacja (CCPC), okres, w którym pracownik posiada udziały przed sprzedażą ich i czy pracownik oferuje na długość broni z korporacją. Jeżeli firma jest CCPC, nie będzie żadnych konsekwencji podatku dochodowego, dopóki pracownik nie zbędzie akcji, pod warunkiem, że pracownik nie jest powiązany z akcjonariuszami kontrolującymi spółki. Ogólnie rzecz biorąc, różnica między FMV udziałów w momencie realizacji opcji a ceną opcji (tj. 5 na akcję w naszym przykładzie) zostanie opodatkowana jako dochód z tytułu zatrudnienia w roku sprzedaży udziałów. Pracownik może ubiegać się o odliczenie od dochodu podlegającego opodatkowaniu równego połowie tej kwoty, o ile spełnione zostaną określone warunki. Połowa różnicy między ostateczną ceną sprzedaży a ceną netto FMV na dzień realizacji opcji zostanie wykazana jako zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu lub dopuszczalna strata kapitałowa. Przykład: W 2017 r. Twoja firma, CCPC, zaoferowała kilku swoim starszym pracownikom opcję kupowania 1000 udziałów w firmie za 10 sztuk. W 2018 r. Oszacowano, że wartość akcji podwoiła się. Kilku pracowników decyduje się na skorzystanie z dostępnych opcji. Do 2018 roku wartość akcji podwoiła się ponownie do 40 na akcję, a część pracowników decyduje się na sprzedaż swoich akcji. Ponieważ spółka była CCPC w momencie przyznania opcji, nie ma żadnych korzyści podlegających opodatkowaniu, dopóki akcje nie zostaną sprzedane w 2018 r. Przyjmuje się, że warunki dotyczące odliczenia 50 zostały spełnione. Wysokość świadczenia obliczana jest w następujący sposób: Co się dzieje, gdy wartość akcji spada? W powyższym przykładzie liczbowym wartość zapasów wzrosła między czasem nabycia akcji a momentem jej sprzedaży. Ale co by się stało, gdyby wartość akcji spadła do 10 w momencie sprzedaży w 2018 r. W tym przypadku pracownik zgłosiłby dochód netto w wysokości 5000 i 10 000 straty kapitału (5 000 dopuszczalnych strat kapitałowych). Niestety, chociaż włączenie dochodu jest traktowane tak samo, jak w przypadku zysków kapitałowych, nie jest to faktycznie zysk kapitałowy. Jest opodatkowany jako dochód z pracy. W związku z tym strata kapitałowa zrealizowana w 2018 r. Nie może zostać wykorzystana do zrekompensowania włączenia dochodów wynikających z podlegającego opodatkowaniu świadczenia. Każdy, kto znalazł się w trudnej sytuacji finansowej w wyniku tych zasad, powinien skontaktować się z lokalnym biurem CRA Tax Services w celu ustalenia, czy można dokonać specjalnych uzgodnień dotyczących płatności. Opcje na akcje spółek publicznych Zasady różnią się w przypadku, gdy spółka udzielająca opcji jest spółką publiczną. Ogólna zasada mówi, że pracownik musi zgłosić podlegający opodatkowaniu zasiłek na zatrudnienie w roku realizacji opcji. Zasiłek ten jest równy kwocie, o jaką FMV udziałów (w momencie realizacji opcji) przekracza cenę opcji zapłaconej za akcje. W przypadku spełnienia określonych warunków dopuszcza się odliczenie równe połowie podlegającego opodatkowaniu świadczenia. Dla opcji wykonanych przed godziną 16:00. EST w dniu 4 marca 2017 r. Uprawnieni pracownicy spółek publicznych mogliby zdecydować o odroczeniu opodatkowania na podstawie powstałego podlegającego opodatkowaniu świadczenia pracowniczego (z zastrzeżeniem rocznego limitu uprawnień do 100 000 uprawnień). Jednak opcje spółek publicznych są wykonywane po godzinie 16:00. EST w dniu 4 marca 2017 r. Nie kwalifikują się już do odroczenia. Niektórzy pracownicy, którzy skorzystali z wyborów odroczenia podatków, napotkali trudności finansowe w wyniku spadku wartości papierów wartościowych, do których doszło, do tego stopnia, że wartość papierów wartościowych była niższa niż zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego z tytułu podstawowej opcji na akcje. Dostępne były specjalne wybory, aby zobowiązanie podatkowe z tytułu odroczonej opcji na akcje nie przekroczyło wpływów z tytułu rozporządzania w odniesieniu do papierów wartościowych z opcją (dwie trzecie takich wpływów dla rezydentów Quebecu), pod warunkiem że papiery wartościowe zostały zbyte po 2017 r. I wcześniej 2018 r. Oraz że wybory zostały złożone w terminie wymagalności zeznania podatkowego z tytułu podatku dochodowego za rok wydania.
No comments:
Post a Comment